新企业所得税申报表热点问题探讨之三

一、小额贷款公司填一般企业收入、成本明细表，还是填金融企业收入、成本明细表？

收入明细表、成本明细表、事业单位表及费用表是会计口径。这里有二层意思：一是在《基础信息表》选择适用什么会计准则或制度，就必须对应选择填写一般企业表、金融企业表或事业单位表，两者之间是有对应关系的。二是2000、3000、4000表的所有栏次内容，全部都是会计上核算口径，如收入表中数据填写，不必考虑税会差异及视同销售等所得税上收入情况。

小贷公司虽然没有金融牌照，但如果选择的会计准则是按金融业来处理的，并且在基础信息表中“企业会计准则”有关金融栏次打了勾，应该也必须填写金融企业收入、成本明细表。

二、事业单位、非营利组织是不是必须选择3000《事业单位非营利组织表》？

事业单位和非营利组织是企业所得税的纳税人。事业单位在所得税处理上，更多靠不征税收入政策，非营利组织靠的是非营利组织免税收入政策。这两类纳税人在所得税申报时要享受特定政策，建议在基础信息表中选择“事业单位会计准则”或“民间非营利组织会计制度”，并选择填写3000表，以避免不必要争议。

要注意的是，填了3000表的纳税人，不需要填写4000期间费用表。

三、期间费用表好难填，一定要填得很准确么？

4000期间费用表的一个很重要功能，就是用来比对用的，是税务机关用来风险应对和所得税后续管理用的。按规定填写、填准确每一栏次金额，会减少很多涉税风险和很多不必要的麻烦。

4000表中难填的是管理费用这一块项目，因为企业平时管理费用不一定是按照4000表所列的项目来明细核算的。建议：

1. 会计核算时尽量按4000表的项目设置管理费用明细，填表时工作量会减轻很多。

2.做不到第1点，填表时尽量按表格所列项目进行归类。

四、我们企业的党组织经费按人头定额，放在职工福利费核算，要单独反映么？

新《期间费用表》增加了一行：在管理费用项下增加了“党组织工作经费”。会计处理上,按照党组织经费性质，应该通过“管理费用”直接核算。部份企业放在职工福利费核算，严格意义上是不规范的。如有此类情况，建议：

1.填写4000期间费用表时，应该把放在职工福利费里的这块费用，分离到24行“党组织工作经费”行次单独反映。

2.在计算职工福利费和党组织经费税前扣除时，党组织经费单独在5000表调整，职工福利费在5050表调整。填写5050表职工福利费栏次时,按剔除党组织经费后余额填写，也就是党组织经费不要挤占福利费14%指标。

3.建议以后年度直接在管理费用科目下核算党组织经费。