安徽省国家税务局 安徽省地方税务局关于发布《安徽省企业所得税核定征收管理实施办法（试行）》的公告
安徽省国家税务局公告2018年第3号

为贯彻落实中央深化国税、地税征管体制改革精神，进一步统一和规范安徽省企业所得税核定征收工作，现将《安徽省企业所得税核定征收管理实施办法（试行）》予以发布，自发布之日起施行。

特此公告。

附件： 企业所得税核定征收鉴定表.doc

安徽省国家税务局 安徽省地方税务局

2018年1月17日

安徽省企业所得税核定征收管理实施办法（试行）

第一章总则

第一条为进一步统一和规范全省企业所得税核定征收工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）等有关规定，制定本办法。

第二条本办法适用于我省各级国税机关、地税机关（以下统称“税务机关”）负责管理的居民企业纳税人（以下简称纳税人）。

第三条全省各级税务机关应密切配合，联合开展企业所得税核定征收工作，确保税负公平。

第二章核定征收范围

第四条纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

第五条纳税人属于下列情形之一的，不适用本办法：

（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策以及第二十八条规定小型微利企业优惠政策的企业）；

（二）跨地区汇总纳税企业；

（三）上市公司；

（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；

（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；

（六）专门从事股权（股票）投资业务的企业；

（七）房地产开发经营企业；

（八）国家税务总局规定的其他企业。

第六条全省各级税务机关应严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围。

第三章核定征收方式方法

第七条企业所得税核定征收包括核定应税所得率征收和核定应纳所得税额征收两种方式。

（一）核定应税所得率征收。是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税期间内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按核定的应税所得率计算应纳企业所得税额并按规定进行申报纳税。

（二）核定应纳所得税额征收。是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报纳税。

第八条税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。具有下列情形之一的，应核定其应税所得率：

（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；

（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；

（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。

第九条税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：

（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；

（二）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；

（四）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。

第十条采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入

其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

第十一条核定应税所得率的纳税人，其应税所得率依据主营项目所属行业划分。主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。

税务机关根据纳税人主营项目确定适用的应税所得率时，可暂按纳税人上一年度或上一季度收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重，对纳税人本年度主营项目进行确认。若主营项目发生变化，应在年度汇算清缴时，按照变化后的主营项目重新确定适用的应税所得率计算征税。